التصالح في قضايا التهرب الضريبي ؟
التصالح في قضايا التهرب الضريبي ؟
التصالح في قضايا التهرب الضريبي ؟
أصدرت مصلحة الضرائب المصرية، التابعة لوزارة المالية،
منشور تعليمات رقم 24 لسنة 2025، وذلك بشأن إجراءات التصالح في الجرائم المنصوص عليها في القوانين الضريبية في ضؤ فتوى الجمعية العمومية لمجلس الدولة في مايو من العام الماضي.
وأشارت المصلحة، أن هذا يأتي في ضوء حرص مصلحة الضرائب المصرية على توحيد آلية تطبيق أحكام التصالح في الجرائم المنصوص عليها في القوانين الضريبية الجنايات / الجنح / المخالفات في ضوء فتوى الجمعية العمومية لقسمي الفتوى والتشريع بمجلس الدولة رقم 704 بتاريخ 7 مايو 2024، والمؤيدة بالفتوى الصادرة عن الجمعية العمومية برقم ٢٧ بتاريخ 2025/1/11- ملف رقم 892/2/27- بشأن بعض المشكلات العملية الناتجة عن تطبيق أحكام التصالح الواردة في قانون الإجراءات الضريبية الموحد الصادر بالقانون رقم 206 لسنة 2020.
وأشارت رئيس مصلحة الضرائب، على أنه يتم التنبيه على كافة الوحدات التنفيذية عند السير في إجراءات التصالح في الجرائم المنصوص عليها في القوانين الضريبية التي لم يتم اعتماد التصالح الخاص بها من السلطة المختصة، ليتم الالتزام في مرحلة ما قبل رفع الدعوى الجنائية، بالنسبة للجرائم التي ارتكبت قبل العمل بقانون الإجراءات الضريبية الموحد المشار إليه تطبق أحكام هذا القانون باعتباره القانون الأصلح .وبالنسبة للجرائم التي ارتكبت بعد العمل بقانون الإجراءات الضريبية الموحد تطبق أحكام هذا القانون باعتباره القانون الذي حدثت في المجال الزمني للعمل به الواقعة محل التجريم مالم يكن ثمة قانون آخر تال أصلح، وتكون المستحقات الضريبية على النحو الآتي :
ضريبة أصلية – ضريبة إضافية أو مقابل تأخير – بحسب الأحوال – ولا يوجد مقابل للتصالح.
ثانيا: مرحلة ما بعد رفع الدعوى، وقبل صدور حكم بات، فيكون بالنسبة للجرائم التي ارتكبت قبل العمل بقانون الإجراءات الضريبية الموحد المشار إليه، يراعى أنه بالنسبة للضريبة على الدخل تطبق أحكام القانون الذي حدثت في المجال الزمني للعمل به الواقعة محل التجريم مالم يكن ثمة قانون آخر تال أصلح .
وبالنسبة للضريبة العامة على المبيعات تطبق أحكام القانون الذي حدثت في المجال الزمني للعمل به الواقعة محل التجريم مالم يكن ثمة قانون آخر قال أصلح .
و بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة تطبق أحكام القانون الذي حدثت في المجال الزمنى للعمل به الواقعة محل التجريم مالم يكن ثمة قانون آخر قال أصلح .
وبالنسبة للجرائم التي ارتكبت بعد العمل بقانون الإجراءات الضريبية الموحد تطبق أحكام هذا القانون، باعتباره القانون الذي حدثت في المجال الزمني للعمل به الواقعة محل التجريم مالم يكن ثمة قانون آخر تال أصلح، وتكون المستحقات الضريبية على النحو الآتي :
ضريبة أصلية – ضريبة إضافية أو مقابل تأخير – بحسب الأحوال – بالإضافة إلى مقابل تصالح يعادل (50%) من إجمالي الضريبة الأصلية + الضريبة الإضافية أو مقابل التأخير، بحسب الأحوال .
كما نص المنشور في البند ” ثالثا ” بأن يحدد توقيت رفع الدعوى الجنائية في الجرائم المنصوص عليها في القوانين الضريبية ( الجنايات / الجنح / المخالفات) في تطبيق حكم البند “ثانيا” من هذه التعليمات على النحو الآتي :
في مواد الجنح والمخالفات : تاريخ إعلان المتهم بالحضور للجلسة المحددة لنظر الدعوي .
في مواد الجنايات: تاريخ إحالة تقرير الاتهام من المحامي العام أو من يقوم مقامه إلى محكمة الجنايات المختصة.
أما البند رابعا فنص على أنها مرحلة ما بعد صدور حكم بات، فبالنسبة للجرائم التي ارتكبت قبل أو بعد العمل بقانون الإجراءات الضريبية الموحد المشار إليه تطبق أحكام هذا القانون باعتباره القانون الذي يجيز التصالح بعد صدور حكم بات، وتكون المستحقات الضريبية على النحو الآتي :
ضريبة أصلية – ضريبة إضافية أو مقابل تأخير – بحسب الأحوال بالإضافة إلى مقابل تصالح يعادل ( 75%) من إجمالي الضريبة الأصلية + الضريبة الإضافية أو مقابل التأخير، بحسب الأحوال.
وفي جميع الأحوال يتم مراعاة تطبيق أحكام القانون رقم (7) لسنة 2025 بتعديل بعض أحكام قانون الإجراءات الضريبية الموحد الصادر بالقانون رقم 206 لسنة 2020.
كيف يتم اثبات التهرب الضريبي ؟
متابعة جريمة التهرب الضريبي يلقي على عاتق الإدارة الضريبية ضرورة إقامة الدليل القاطع لإدانة مرتكب هذا الجرم، لذا تلجأ غالبا إلى الإثبات عن طريق المحاضر الضريبية، خاصة تلك المتعلقة بالمعاينات والحجوز، والتي تتم تحريرها وفقا لإجراءات وشكليات نص عليها المشرع بموجب القوانين الضريبية المختلفة
اشكال التهرب الضريبي في المصري
1. إخفاء الأرباح أو الإيرادات
يقوم بعض المكلفين بإخفاء جزء من أرباحهم أو مصادر دخلهم بهدف تقليل قيمة الضريبة المستحقة عليهم. هذا النوع من التهرب يعتبر من أخطر الأفعال، حيث يؤثر مباشرة على دقة تحصيل الدولة لحقوقها المالية.
2. تزوير أو تزييف المستندات
بعض المكلفين يلجأون إلى تقديم فواتير مزيفة أو مبالغ مالية غير صحيحة بهدف تقليل قيمة الضريبة المفروضة عليهم. يُعد هذا الفعل انتهاكًا واضحًا للقوانين الضريبية.
3. التلاعب في الدفاتر المحاسبية
يلجأ بعض الشركات والأفراد إلى التلاعب في الدفاتر المحاسبية الخاصة بهم لإخفاء الأرباح الحقيقية أو تخفيضها، ما يؤدي إلى دفع ضرائب أقل من المستحقة.
ما هي حالات التهرب الضريبي ؟
1. تقديم أوراق أو مستندات غير صحيحة أو مزورة للجنة الحصر والتقدير أو للجنة الطعن أو إبداء بيانات على غير الواقع أو الحقيقة عند الحضور للمناقشة أمام هذه اللجان بقصد التأثير على قراراتها
2. تقديم مستندات غير صحيحة بقصد الاستفادة بالإعفاء من الضريبة بدون وجه حق
3. الامتناع عن تقديم الاقرار بزوال سبب الاعفاء من الضريبة.
4. تقديم مستندات غير صحيحة من شأنها اصدار قرار برفع الضريبة دون وجه حق.
ما هي عقوبة التهرب الضريبي ؟
يعاقب الشخص على التهرب من الضريبة وضريبة الجدول بالسجن مدة لا تقل عن 3 سنوات ولا تجاوز 5 سنوات، وبغرامة لا تقل عن 5 آلاف جنيه ولا تجاوز 50 ألف جنيه، أو بإحدى هاتين العقوبتين
للحصول على استشارة قانونية يمكنك التواصل معنا عبر الرقم: 01020743999.
ما هي المحكمة المختصة بالنظر في قضايا التهرب الضريبي ؟
تم خروج الجريمة الضريبية من اختصاص المحاكم الاقتصادية وانعقاد اختصاص بنظر الجريمة الضريبية لمحكمة الجنح
هل يجوز التصالح في قضايا التهرب الضريبي ؟
نعم، يجوز التصالح في قضايا التهرب الضريبي في مصر وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية الموحد، حيث يمنح القانون المتهم فرصة لإنهاء القضية من خلال التصالح مع مصلحة الضرائب وسداد المستحقات المالية، مما يؤدي إلى وقف الملاحقة الجنائية وإلغاء العقوبات المفروضة عليه
هل التهرب الضريبي جنحة ام جناية ؟
قضايا التهرب الضريبي في مصر تعتبر في الأساس جنحة، ولكنها قد تتحول إلى جناية في بعض الحالات وفقًا لظروف الجريمة وطبيعة التهرب
هل قضايا التهرب الضريبى تسقط بالتقادم؟
تسقط الدعوى الجنائية في قضايا التهرب الضريبي بمضي خمس سنوات من تاريخ ارتكاب الجريمة، وفقًا لقانون الإجراءات الجنائية، ما لم يتم اتخاذ أي إجراء قاطع للتقادم مثل التحقيقات أو إحالة القضية إلى المحكمة.
هل تسقط الضرائب بالموت ؟
قانون الإجراءات الضريبية الموحد ٢٠٦ لسنة ٢٠٢٠ فنصت المادة رقم 51 على أنه يجوز إسقاط الضريبة والمبالغ الأخرى، كليًا أو جزئيًا، المستحقة للمصلحة علي الممول أو المكلف في الأحوال الآتية:
( أ ) إذا توفي عن غير تركة ظاهرة.
(ب) إذا ثبت عدم وجود مال له يمكن التنفيذ عليه.
(ج) إذا قُضي نهائيًا بإفلاسه وأقفلت التفليسة
امثلة علي التهرب الضريبي
إحدى حالات التهرب الضريبي الغريبة بمصر، اكتشفت الجهات الضريبية أن فنانًا شهيرًا قام بتقديم تمثال ذهبي كهدية لزوجته الجديدة. لم يتم الإفصاح عن قيمة الهدية في الإقرارات الضريبية. بعد القيام بالتحقيقات اللازمة، تم ضبط الفنان وفرض غرامة مالية عليه
ما هو الفرق بين التهرب الضريبي والغش الضريبي ؟
التهرب الضرييب يعترب أسلوبا شرعيا أي أن املكلف يسعى إىل التخلص من دفع الضريبة دون املساس بالقواعد والنصوص التشريعية من خالل إستعمال الثغرات القانونية اما الغش الضرييب فهو أسلوب غري شرعي يتضمن خمالفة األحكام والتشريعات اجلبائية .
مؤسسة حورس للمحاماه 01129230200
في النهاية، يُعد التهرب الضريبي من التصرفات التي تضر بمصلحة الدولة وتؤثر على الخدمات التي تقدم للمواطنين. ولأن القانون يعتبره جريمة، فإن مواجهته تتطلب التزامًا من الجميع، سواء الأفراد أو الشركات، بدفع الضرائب بشكل صحيح. كما يجب على الدولة أن تستمر في تطوير القوانين وتسهيل الإجراءات لتشجيع الالتزام الضريبي. فكلما زادت الشفافية والعدالة في النظام الضريبي، قلت فرص التهرب، وتحسنت الأوضاع الاقتصادية بشكل عام.
محامي متخصص في قضايا الضرائب
